Налогообложение

Печать

Законы, составляющие основу чешского налогового законодательства, были в течение 1998 г. существенно пересмотрены. В частности, ставка подоходного налога юридических лиц изменилась с 39% до 35%, а с 1 января 2000 года она составила 31%, повысились пороги необлагаемых налогом доходов, заново создан раздел о возврате НДС иностранцам. В настоящем разделе мы приводим основные данные о налогах на физических и юридических лиц, существующие в Чешской Республике сегодня.

В связи с вступлением ЧР в ЕЭС, налоговая система Чешской Республики претерпевает в настоящее время сильные изменения в сторону унификации с налоговыми законодательствами стран объединенной Европы: это и постепенное снижение налога на прибыль юридических лиц с 31% до 24% в 2006 году (2004 год - 28%, 2005 год - 26%, 2006 -2007 год - 24%, 2008 год - 21%, 2009 год - 19%.

Чешские налоги находятся на среднем уровне среди стран ЕС. Однако, государство берет намного больше от дохода чем в другом месте в Европе и меньше от потребления. Больше чем CZK 2 из 3 государство собирается в налоге, заплачен от дохода людей и компаний и только под CZK 1 от потребления. Прямые налоги от дохода и прибыли способствуют государственному бюджету с 68.5 %.

Налоговая система:

Налог потребления:
  • Дорожный налог
  • Налог недвижимого имущества
  • Налог на наследство
  • Налог на подарки
  • Налог передачи недвижимого имущества.
Подоходный налог:
  • с дохода людей как служащих и предпринимателей
  • с дохода юридических лиц
Закон “О подоходных налогах”:
Подоходный налог с физических лиц взимается с учетом следующих доходов:
  1. доходы по наемному труду и должностному содержанию;
  2. доход от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности;
  3. доходы от капитала;
  4. доходы от аренды;
  5. остальные доходы.

Подоходный налог с юридических лиц взимается с доходов, поступающих из источников на территории ЧР и из источников за границей. С другой стороны, плательщики, не пребывающие долговременно на территории Чешской республики, обязаны платить только налог с доходов, полученных на ее территории.

Предметом налога являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения всем имуществом, если в законе нет других прямых указаний. Ставка налогов с доходов юридических лиц составляет 35%.

Для инвестиционного, паевого и пенсионного фондов ставка налогов равна 25% базы налогообложения, сниженной на статьи, указанные в законе.

Во всех случаях в годовой баланс не входят расходы: неустойка, штрафы, основной капитал фирмы, убыток больший, чем деньги, которые получены по страховке, расходы на презентации, подарки до 2000 крон (в школы, больницы…).

Налог на добавленную стоимость:

Закон № 588.1992 Сб. “О налоге на добавленную стоимость”

Налог на добавленную стоимость является основным компонентом налоговой системы. Ставка налога на добавленную стоимость изменяется в зависимости от вида деятельности - торговли или предоставления услуг. Основной, тариф равен 19%, пониженный тариф - 5%. Пониженный тариф применяется при начислении НДС на доходы от услуг, торговли продуктами, в медицине. НДС платится ежемесячно при годовом обороте более 10,000,000 крон и один раз в квартал при обороте менее 10,000,000 крон в год.

НДС был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года (№ 88/1992 Свода законов и последующие дополнения к нему). Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии.

Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров - лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация. Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица. Если в законе нет специальных оговорок, то платить налог на добавленную стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в течение 12 календарных месяцев превысил сумму 2 000 000 крон.

Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно, включая натуральное выполнение внутри страны. При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок. Обязательность оплаты налога при ввозе товара возникает со дня возникновения таможенного долга.

Если же эти товары, освобождены от оплаты пошлины, то они освобождаются и от оплаты НДС. Вывоз товаров за границу, осуществляемый плательщиком, освобожден от налогообложения. Основная ставка налога на добавленную стоимость -19%. Товары, указанные в особых списках подлежат налогообложению в размере 5% (например, энергия, некоторые виды продуктов питания, минеральные масла, некоторые услуги). Закон одновременно содержит перечень статей (видов товаров и услуг), к которым налог на добавленную стоимость не применяется (почтовые услуги. медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за аренду и др.). Для предприятий, работающих в сфере реализации продуктов питания, а также для строительных организаций, занимающихся строительством жилых комплексов, ставка НДС составляет 9%. Следует прочитать: УКАЗ МФ № Д-149. Применение налога на добавленную стоимость в условиях структур иностранных лиц, занимающихся деятельностью на территории Чешской Республики.

Отчисления на пенсионное и медицинское страхование:

У наемного работника из начисленной зарплаты отчисляется:

  • на социальное страхование - 8%
  • на медицинское страхование - 4,5%
  • подоходный налог - 15% и более за вычетом отчислений на социальное и медицинское страхование и необлагаемого минимума на работника, неработающей супруги (супруга) и детей до 18 лет ( до 26 лет при условии,если ребенок обучается и живет совместно с родителями и не имеет собственных источников дохода)

Предприятие также обязано перечислить на начисленную заработную плату:
  • на социальное страхование - 26%
  • на медицинское страхование - 9%

 

Эти расходы считаются затратами и уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.

Налоги от фонда заработной платы начисляются и оплачиваются только в случае имеющихся в юридическом лице работников (физических лиц) официально проведенных и внесенных в реестр магистрата по трудоустройству в Чехии.

Дорожный налог:

При наличии зарегистрированного в фирме автотранспорта фирма платит дорожный налог - в зависимости от вида автотранспорта и объема двигателя - от 1200 крон до 4200 крон (800-3000 куб. см.).

Налог на недвижимость:

Закон ЧР № 338/1992 Сб. "О налоге на недвижимость" (дополненный и измененный законами №№ 315/1993 Сб., 242/1994 Сб. и 248/1993 Сб.)

Этим законом определен налог на недвижимость, в который входят:
  1. налог с участков (земельный);
  2. налог со строений.
Налоговая ставка за каждый квадратный метр:
  1. застроенных площадей и дворов - 0,10 кроны,
  2. строительных участков - 1,00 кроны,
  3. остальных площадей, если они налогом облагаются - 0,10 кроны.
  • На участки земли, зарегистрированные как пахотные земли, хмельники, виноградники, огороды и сады - 0,75% от налогооблагаемой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).
  • На участки земли, зарегистрированные как луга, пастбища, леса, пруды - 0,25% от налоговой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).
  • На участки земли, зарегистрированные как застроенные участки или дворцовые площади - 0,10 KC/кв.м.
  • На участки земли, предназначенные для строительства, но еще незастроенные 1 KC/кв.м.

При исчислении величины налога основную налоговую ставку умножают на коэффициент, зависящий от величины населенного пункта и численности населения. Самый высокий коэффициент в Праге - 4,5.

Предметом налога на землю являются участки земли в Чешской республике. Налогоплательщиком является владелец участка земли. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.

Налог на здания и строения:

Предметом налога являются здания и строения на территории ЧР.

Налогоплательщиком является владелец зданий и строений. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.

Ставка налога следующая:

  • На жилые (многоквартирные) дома - KC 1 за кв. м. застроенной площади.
  • На дачные постройки и индивидуальные дома (виллы, особняки) - KC 3 за кв.м. застроенной площади.
  • На отдельно стоящие гаражи - KC 4 за кв.м. застроенной площади.
  • На здания и строения, используемые в предпринимательских целях: для первичного сельскохозяйственного производства, лесного и водяного хозяйства - KC 1 кв.м. застроенной площади;
  • для промышленного производства, строительства, транспорта, энергетики и остального сельхозпроизводства - KC 5 кв.м. застроенной площади,
  • Для остальной деятельности - KC 10 за кв.м. застроенной площади.
Основная ставка за 1 кв.м. повышается у многоэтажных зданий за каждый следующий надземный этаж свыше 1-го на KC 0,75.

Налог на продажу недвижимости:

Налогоплательщиком является продающий недвижимость. Налоговая ставка составляет 3% от налогооблагаемой суммы (то есть, от цены продаваемой недвижимости). В том случае, если она очень низкая, стоимость недвижимости определяется с помощью судебного эксперта. Налоговые сведения представляются в налоговый орган до 30 дней после регистрации сделки и налог оплачивается до 30 дней после получения платежного извещения.

Льготное налогообложение:

Правительство Чехии одобрило пакет мер для привлечения инвестиций в чешскую экономику. Льготы включают:
  • пятилетнюю отсрочку по взиманию налога на корпорации и последующую налоговую скидку в размере пятилетнего налога;
  • освобождение от уплаты таможенных пошлин на импортируемое оборудование и 90-дневную отсрочку на уплату налога на добавленную стоимость;
  • создание специальных таможенных зон для промышленных объектов;
  • предоставление субсидий - в форме беспроцентных кредитов - для покрытия 50% расходов на подготовку персонала из числа чешских граждан;
  • предоставление компаниям субсидий для создания рабочих мест в слаборазвитых регионах;
  • продажа земельных участков за символическую цену в специально выделенных регионах.
Однако пакет устанавливает чересчур высокий порог для получения этих льгот - инвестиции должны быть в объеме не менее 850 млн. крон (22 млн. долларов), что практически исключает чешских инвесторов. Кроме того, в нем отдается предпочтение инвестициям в производство высокотехнологической продукции, в то время как чешские компании нуждаются в средствах для реорганизации, указывают критики. Тем не менее, как ожидается, эти льготы привлекут иностранные инвестиции. По данным государственного управления "ЧехИнвест", по крайней мере, девять потенциальных инвесторов, из США, Японии и Германии, ждали этого решения, чтобы вложить капиталы в производство электроники, точное машиностроение и автомобилестроение.

Соглашения об устранении двойного налогообложения:

Чешская Республика заключила договора об избежании двойного налогообложения с Албанией, Австрией, Египтом, Эстонией, Финляндией, Венгрией, Индонезией, Ирландией, Кореей, Латвией, Литвой, Мальтой, Польшей, Португалией, Румынией, Российской Федерацией, Словацкой республикой, Швейцарией, Таиландом, Объединенными Арабскими Эмиратами и Соединенными Штатами. Также договоры об избежании двойного налогообложения подписаны с Белоруссией, Малайзией, ЮАР, Венесуэлой, однако пока они не ратифицированы.

Налоги в Чешской республике взимаются налоговыми властями и в некоторых случаях таможенными офисами. Есть 222 налоговых отделов и 54 таможенных офиса на территории Чешской республики. Главный орган - чешская Система взимания налогов.

Источники информации:
http://www.czech.allbusiness.ru
http://www.czechinfo.ru 
http://www.futurumtour.com


Горячая почта
  1. Ваш e-mail*
    Please let us know your email address.
  2. Задайте ваш вопрос*
    Please let us know your message.
  3. Защитный код
    Защитный код
      ОбновитьInvalid Input
  4.